征收土地使用税的意义

征土地使用税的目的是为了保护土地资源，使企业能够节约用地。征收土地使用税的作用具体包括如下：

(1)能够促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益;

(2)能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的级差收入;

(3)为企业和个人之间竞争创造公平的环境。

房产税和土地使用税的计算方法没有什么可比性，况且土地使用税现在是面向全国范围内的税收政策，但房产税并没有在全国范围内正式开始实施，实际上，土地使用税和房产税都会无形当中加重开发房地产的成本，这样一来，房子降价几乎是不可能的。

一、关于纳税义务发生时间问题

按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)的有关规定，对由于政府动迁不及时等原因，政府没有按照合同约定的时间将土地交付给受让者的，土地受让人应与出让者签订补充协议，重新明确交付土地的时间；也可由国土部门出具有效证明，证明该宗土地确因政府的原因改变交付土地的时间。经主管地方税务机关确认后，可按补充合同或政府有关部门证明的时间，确定城镇土地使用税纳税义务发生的时间。

1，征用的耕地从何时开始缴纳城镇土地使用税？

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

(1)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

(2)征用的非耕地，自管理机关批准征地的文件为依据确定。”

2，国土局挂牌出让地块，耕批准征用次月起缴纳土地使用税。”

新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。

批准征用之日是指依据不同的耕地类型来确定不同的审批机关，该审批机关批准征用的日期。

另：根据《国家税务局关于检发的通知》((1988)国税地字第15号)规定：“征用的耕地与非耕地，以土地地占用税是否应由国土局缴纳？

依据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》(国税发〔2007〕129号)第一条，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。

农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；

审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；

实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。

占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

占用的是耕地？还是商业用地？

3，公司购买一处地下车位，请问是否需要缴纳城镇土地使用税？

依据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)规定，自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；

未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

因此您公司购买的地下车库，如确属征税范围内单独建造的地下建筑用地，应按规定计算缴纳城镇土地使用税。

二、租赁合同需要交纳的税费种类

1、增值税：

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此，房东将自己的房产无偿给您的公司使用，属于个人向其他单位无偿提供不动产使用权，应视同销售，按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，按不动产租赁服务缴纳增值税。

2、房产税：

根据房产税相关规定，个人所有非营业用的房产，免纳房产税。但是，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

也就是说，房东无偿将房产提供给企业使用，无出租收入，无从租征收房产税，房产税应由使用人缴纳，即由房东成立的公司按房产余值缴纳房产税。

3、土地增值税、契税：

由于房东将房产提供给您的公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳土地增值税和契税。

4、城镇土地使用税：

1)如果房东给公司无偿使用的是住房，不区分用途，根据相关规定均免征城镇土地使用税；

2)如果房东给公司无偿使用的是非住房，那么应根据土地使用证面积或实际占用面积，以房产所在地土地使用税标准进行纳税。

5、个人所得税：

因此，房东将自己的房产无偿提供给公司使用，税务机关是可以按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，调整其应纳税所得额。也就是说，税务机关可以要求房东按财产租赁所得缴纳个人所得税。

6、印花税：

1)如果房东给公司无偿使用的是住房，根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。因此，不管房东与公司就无偿使用的房产是否签订合同，都免征印花税。

2)如果房东给公司无偿使用的是非住房，税务机关可以按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，要求房东按财产租赁缴纳印花税。