年度损益调整以前年度损益调整的会计处理举例分析
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发布时间：2024-10-23 22:39
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当企业需要对以前年度的损益进行调整时，会计处理涉及到所得税、利润分配以及会计报表的相应项目。然而，由于会计处理程序的模糊和实际操作的复杂性，这项业务在实务中常有误操作。以下两个案例展示了在审计中常见的处理问题，它们在以前年度损益调整中具有普遍性和代表性。
案例一：2001年5月，某国有工业企业因税务稽查发现2000年度多提了100万元固定资产折旧。税务部门要求补交所得税33万元。会计人员的处理包括：
借：所得税 33万元
贷：应交税金--应交所得税 33万元
借：应交税金--应交所得税 33万元
贷：银行存款 33万元
借：本年利润 33万元
贷：所得税 33万元
借：利润分配--未分配利润 33万元
贷：本年利润 33万元
问题在于，如何调整固定资产折旧以符合税法和会计制度，例如，调整折旧率、年限和金额。此外，将所得税直接结转至利润分配不符合现行税法和会计规定，上年度未分配利润调整与所得税补交额不符，且未调整盈余公积，存在“漏项”问题。
案例二：2000年3月，审计发现某国有有限责任公司误将办公设备记入“管理费用”。调整分录为：
借：固定资产 300万元
贷：以前年度损益调整 300万元
借：以前年度损益调整 300万元
贷：利润分配--未分配利润 300万元
问题在于，公司只对损益进行了调整，但未进行相应的纳税调整，导致调整结果直接转入“未分配利润”，规避了缴税义务。
