编制会计分录和抵消分录 例题 有过程 但我对这方面不了解 望大神给我以...
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发布时间：2024-10-24 08:15
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热心网友
时间：2024-10-24 22:50
这题是长期股权投资内部交易调整的题目，我不知道你具体哪里不理解，我先解释一下你这个分录是什么意思吧，有问题你再追问
首先，合并报表的要从投资者的角度来看，也就是c和d的75%股份的股东，原理是什么东西多出来了，就抵消什么
1.投资收益=2 000 000*75%=1 500 000，这个需要解释么=。=，大致意思就是投资收益=所占被投资公司净利润的份额
2.调整c公司期初存货，因为毛利润是30%，并且有150 000的存货属于内部交易还未实现的，所以在做合并报表的时候需要做调整，金额为150 000*30%=45 000，调整项目能理解吧=。=
3.调整当年的内部交易利润
从c公司的角度来说，在做合并报表的时候，d公司买给c公司的存货是不是其实就是c公司的存货，这点存货是不是其实就只值420 000，那么交易是产生的600 000是不是其实是不存在的，所以做合并报表的时候就要把600 000冲回来
4.这部分是调整未实现内部交易，首选说数字怎么来的=内部交易利润*未实现交易比例=（600 000-420 000）*20%=36 000，怎么理解哦，就是c跟d交易的时候不是产生了（600 000-420 000）的利润么，站在合并报表的角度来看哦，那如果存货全部没有卖出去，这180的利润对c来说是不是其实就是虚的，本来就是c的存货，自己卖给自己，产生180的利润，这不就是从左口袋放到右口袋吗，所以如果存货没卖出去，那么这部分的利润就是要抵消的，那没有卖出去就是未实现内部交易，接下来看实现的部分，比如这部分的存货全部卖出去了，比如卖给e了，卖了620 000，那从合并报表的角度来看，是不是其实就是成本420 000,收入620 000，只是这部分的利润的生产过程变成了420 000-->600 000-->620 000，那么d的利润来说是包含了180的，所以如果卖掉的话，合并报表里是不是就不需要抵消这180了，所以合并报表需要抵消的是有未实现的内部交易的利润
热心网友
时间：2024-10-24 22:49
07年合并报表中抵销分录：
借：营业收入
10
000（冲销母公司销售子公司的收入）
贷：营业成本
9
200（冲销多结账的成本）
存货
800（冲销多确认的存货）
其实抵销分录你没想明白主要就是思考的方向不对头，从合并报表的角度来讲，母子公司是一个报告主体，浅显点说就是一家，那么在内部交易没有实现对外销售的情况下，不过就是把左口袋的资产放到了右口袋里（当成两个仓库，会不会好理解些？），这样的话怎么会产生损益呢？岂不是虚增利润或人为自造亏损？所以才合并报表中要把这部分没有实现的内部销售冲销
看下个别报表上的处理，能好理解点：
母公司销售给子公司时，借：应收账款等
10
000
贷：主营业务收入
10
000
借：主营业务成本
8
000
贷：库存商品
8
000
子公司个别报表处理：
借：库存商品
10
000
贷：应付账款等
10
000
注意：合并报表时是以母子公司个别报表为基础的，也就是说把母子公司个别报表中资产负债的数合到一起的。问题来了，你凭什么把库存商品换个存储的地方，价值就由8000升到10000？虚增了资产，这是没有道理的
子公司对外销售时：
借：应收账款等
9
000
贷：主营业务收入
9
000
借：主营业务成本
6
000
贷：库存商品
6
000
好了，我60%对外销售，实现的销售收入9000是承认的，相当于母公司直接销售（想象成不转仓库）实现的收入和结转的成本（销售前未虚增的成本），应该在合并报表中得到体现。
把母子公司个别报表分录合到一起，再把多确认的部分冲销，就是最终结果
08年合并报表中抵销分录：
首先调整期初未分配利润，这是因为本期合并报表的编制基础是本期母子公司的个别报表，与上期的合并报表在数值上没有继承关系，如果不在合并报表中调整期初未分配利润，那么以本期个别报表为基础编制的合并报表期初未分配利润与上期合并报表中的期末未分配利润会不一致
借：期初未分配利润
800
贷：营业成本
800
之所以不用存货科目是因为本期以对外销售，个别报表上也没有体现了，或者说为0了
08年的内部销售抵销原理跟07年的一致，因资料中之说明商品5000元，不知是销售价还是成本，所以08年的分录我就不做了，原理是一样的
关于抵销分录确实很麻烦，但你只要基于一个思想就是把母子公司看成一个整体，实际上合并报表编制的出发点也正是如此。在对抵销分录不熟悉的情况下，你可以先把母子公司在个别报表上的分录都做出来，然后合在一起后再抵消掉多计或少计的部分，时间长熟悉就好了。
内部销售商品，内部销售固定资产等等，原理都是一致的
一不小心写了这么多……希望你有耐心看完
供参考，谢谢！
